Bedrijfsopvolgingsregeling en uitbreiding belang

Vader heeft certificaten van aandelen in zijn Holding-BV geschonken aan zijn  kinderen. Voor de schenkbelasting is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) toegepast. De holding heeft binnen vijf jaar voor de schenking aandelen in twee dochtervennootschappen bijgekocht. Geldt de BOR ook voor die uitbreiding? Volgens de Belastingdienst is dat niet het geval. Hoe oordeelt de rechter?

Oordeel rechtbank
De Holding -BV was vijf jaar voor de schenking gerechtigd tot 95,05% van de onderneming van dochter-BV A en tot 20% van de onderneming van dochter-BV B.  

Deze gerechtigdheid was ten tijde van de schenking gestegen tot 100% van de bezittingen en schulden van dochter-BV A en 33,3% van de bezittingen en schulden van dochter-BV B.

Tot het verschil van 4,95% van de onderneming van dochter-BV A en 13,3% van de onderneming van dochter-BV B was de holding ten tijde van de schenking nog geen vijf jaar gerechtigd.

Dit betekent dat voor die gedeelten van 4,95% respectievelijk 13,3% niet is voldaan aan de vijfjaarseis. Daarom is de BOR op deze uitbreiding niet van toepassing.

Let op: In deze zaak ging het om uitbreiding van aandelenbezit in dochter-BV’s die zelf een onderneming hadden. Dat is volgens de rechtbank iets anders dan vergroten van het ondernemingsvermogen zelf door verwerving van activa en passiva. Als bij u bedrijfsopvolging gaat spelen, neem dan tijdig contact met ons op. We adviseren u graag.